Вопрос:
ТОО предоставляет консультационные услуги по поиску и предоставлению информации компании-нерезиденту. В частности ТОО собирает информацию о потенциальных поставщиках, которые готовы продать товар для компании-нерезидента по цене ниже рыночной стоимости.
Также ТОО проводит анализ рынка по ценам и товарам, которые соответствуют требованиям компании-нерезидента, и предоставляет данную информацию за вознаграждение. Вознаграждение исчисляется в виде процента от полученной скидки на товар.
Компания-нерезидент не осуществляет предпринимательскую деятельность в Казахстане и не имеет филиалов или представительств в Казахстане.
Потенциальные поставщики также являются иностранными компаниями, не зарегистрированными в Казахстане и не ведущие предпринимательскую деятельность в Казахстане.
Подлежат ли обложению НДС обороты по оказанным услугам в виде предоставления информации для компании-нерезидента?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Егизбаев Кайсар!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
Согласно статье 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является:
1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;
2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса;
3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую деятельность или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан. Положения данного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса услуги по обработке информации – услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации. В соответствии с подпунктом 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.
На основании вышеизложенного, в случае если, оказываемые услуги признаются консультационными услугами либо услугами по обработке информации в соответствии с подпунктами 1), 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса и при этом покупатель работ, услуг (китайская компания) не осуществляет предпринимательскую деятельность или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан, местом реализации работ, услуг не признается Республика Казахстан в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, соответственно, у ТОО при оказании таких услуг оборот по реализации признается необлагаемым.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
