Вопрос:
Поставщик при выписке ЭСФ допустил ошибку в наименовании компании.
Является ли нарушением неверное указание наименования компании в ЭСФ?
Относится ли НДС в зачет по такому ЭСФ?
Как исправить данную ошибку?Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в документе, определенном данной статьей.
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса; счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса. Пунктом 5 статьи 412 Налогового кодекса предусмотрены реквизиты, подлежащие отражению в счете-фактуре.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
Согласно Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденным приказом Первого Заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370, в счете-фактуре в строках «Поставщик» указывается наименование поставщика товаров, работ, услуг, выписывающего ЭСФ (строка подлежит заполнению): в отношении индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по НДС; в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридического лица), являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица (структурного подразделения юридического лица).
При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота. Вместе с тем, согласно форматно-логическому контролю при заполнении ЭСФ в Web-приложении (сайт esf.gov.kz) в автоматическом режиме и при указании ИИН/БИН указывается наименование и адрес налогоплательщика.
В то же время, при выписке через API-интерфейс (1С, САП, Галактика и т.д.) форматно-логическим контролем предусмотрена проверка на корректность ИИН/БИН, при этом наименование и адрес налогоплательщика не проверяются и принимаются в информационную систему ЭСФ как будет указано, имеется возможность указания вручную наименования и адреса поставщика товаров, работ, услуг.
Таким образом, неверное отражение наименования в ЭСФ не является нарушением порядка выписки ЭСФ и НДС подлежит отнесению в зачет по такому ЭСФ. При этом исправление ошибки в наименовании поставщика или получателя возможно путем выписки исправленного счета-фактуры.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/712825
