Компания с 2018 по 2020 год вела разведку общераспространенных полезных ископаемых, расходы в налоговом учете не отнесены на вычеты. В связи с неисполнением условий контракта на недропользование уполномоченный орган обязал вернуть контракт.

Относятся ли на вычеты по КПН в 2021 году понесенные расходы по контракту на недропользование в случае, если контракт отозван?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 258 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) – 6), 8) – 15) пункта 2 статьи 266 НК РК, и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов.

При этом согласно пункту 2 статьи 258 Налогового кодекса расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых.

Сумма амортизационных отчислений исчисляется путем применения нормы амортизации, определяемой по усмотрению недропользователя, но не выше 25 процентов, к сумме накопленных расходов по группе амортизируемых активов, предусмотренной настоящим пунктом, на конец налогового периода.

Таким образом, поскольку в Вашем случае контракт на недропользование отозван уполномоченным органом до начала добычи, понесенные расходы в рамках указанного контракта не подлежат отнесению на вычеты.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/733199