Ответ Председателя КГД МФ РК от 11.01.2022 года на вопрос от 23.12.2021 года № 720271

ИП на ОУР заключил договор о предоставлении корпоративного такси для проезда к месту работы и обратно в пределах одного населенного пункта. Служба такси предоставляет АВР и ЭСФ.

Относятся ли на вычеты расходы по найму такси по договору о предоставлении корпоративного такси?

На основании каких документов относятся на вычеты данные расходы?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим (далее - ИП ОУР), определяется в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса в редакции, изложенной  статьей 33 Закона о введении (пункт 1 статьи 337 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).

Налогооблагаемый доход ИП ОУР, за налоговый период определяется в следующем порядке: доход ИП ОУР, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 Налогового кодекса, минус корректировка дохода ИП ОУР, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка дохода ИП ОУР, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса, минус вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 – 276 Налогового кодекса, плюс (минус) корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 Налогового кодекса (пункт 2 статьи 366 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).

В свою очередь, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода (пункты 1, 3 статьи 242 Налогового кодекса). Отмечаем, что налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности (пункт 1 статьи 190 Налогового кодекса).

Учетная документация включает в себя: 1) бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению; 2) стандартный файл проверки - для лиц, добровольно представляющих данный файл; 3) первичные учетные документы - для лиц, указанных в пункте 4 данной статьи; 4) налоговые формы; 5) налоговую учетную политику; 6) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства (пункт 2 статьи 190 Налогового кодекса).

На основании вышеизложенного, при определении облагаемого индивидуального подоходного налога дохода ИП ОУР относятся на вычеты расходы по найму такси по договору о предоставлении корпоративного такси при условии, что расходы по перевозке понесены в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и наличии соответствующих первичных документов.

Вместе с тем, основанием для отнесения расходов на вычеты являются первичные документы, фиксирующие факт совершения операции или события, требования по составлению которых установлены законодательством Республики Казахстан, включая требования законодательства по бухгалтерскому учету, налогового законодательства и отраслевых законов.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/720271