Вопрос:
Профсоюзная организация, являющаяся самостоятельным юридическим лицом, работает с предприятием на основе коллективного договора. Сотрудник предприятия-участник боевых действий в Афганистане получил от профсоюзной организации материальную помощь.
Отражает ли профсоюзная организация в форме 200.00 выплату материальной помощи физлицу участнику боевых действий в Афганистане?
Как заполняется приложение 5 формы 200.00 в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно подпунктам 1) – 6) статьи 5 Закона Республики Казахстан «О ветеранах» ветеранами боевых действий на территории других государств признаются: - военнослужащие Советской Армии, Военно-Морского Флота, Комитета государственной безопасности, лица начальствующего и рядового состава Министерства внутренних дел бывшего Союза ССР (включая военных специалистов и советников), которые в соответствии с решениями правительственных органов бывшего Союза ССР принимали участие в боевых действиях на территории других государств; - военнообязанные, призывавшиеся на учебные сборы и направлявшиеся в Афганистан в период ведения боевых действий; - военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в Афганистан для доставки грузов в эту страну в период ведения боевых действий; - военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые задания в Афганистан с территории бывшего Союза ССР; - рабочие и служащие, обслуживавшие советский воинский контингент в Афганистане, получившие ранения, контузии или увечья либо награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за участие в обеспечении боевых действий; - военнослужащие Республики Казахстан, выполнявшие задачи согласно межгосударственным договорам и соглашениям по усилению охраны границы Содружества Независимых Государств на таджикско-афганском участке в период с сентября 1992 года по февраль 2001 года.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) стандартными вычетами являются, в том числе 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год (далее - МРП) на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является, в том числе участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств. В случае если физическое лицо имеет несколько оснований для применения данного подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного данным подпунктом.
В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Вместе с тем, приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» для руководства при заполнении форм налоговой отчетности утверждены, в том числе Правила составления налоговой отчетности «Декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00)».
При этом в приложении 5 (форма 200.05) к форме 200.00 за 2022 год предусмотрена графа «М – Стандартные налоговые вычеты», где указываются стандартные налоговые вычеты согласно пункту 1 статьи 346 Налогового кодекса с отражением суммы доходов физического лица в соответствующих строках форм 200.00, 200.01 и 200.05.
На основании изложенного, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом-Профессиональным союзом по доходам физического лица, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом, в том числе ветерану боевых действий на территории других государств (Афганистан), соответственно, доходы такого лица подлежат отражению в форме 200.00.
При заполнении формы 200.05 за 2022 год налоговый агент-Профессиональный союз по доходам такого лица в графе «М» указывает значение «882 МРП в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса».
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
