Отражается ли стоимостной баланс на начало года в форме 100.00 при реализации основного средства ТОО на упрощенке?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 10.02.2022 года на вопрос от 27.01.2022 года № 724090

Вопрос:

Отражается ли стоимостной баланс на начало года в форме 100.00 при реализации основного средства ТОО на упрощенке?

Включается ли в СГД стоимость реализации основного средства?
Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации предусмотрен статьей 681 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Согласно пункту 4 статьи 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 данной статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.

Подпунктами 1), 9) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса определено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации, доход от выбытия фиксированных активов.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекс доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта.

Статьей 234 Налогового кодекса определено, что если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.

Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса. Согласно пункту 28 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в строке 100.02.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на начало налогового периода.

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога в случае возникновения при реализации основного средства превышения, предусмотренного статьей 234 Налогового кодекса, такое превышение подлежит включению в СГД ТОО в виде дохода от выбытия фиксированного актива.

При этом стоимостной баланс на начало года отражается в строке 100.02.001 Декларации по КПН (форма 100.00).

В случае, если такое основное средство учтено в бухгалтерском учете в качестве товара, то доход от его реализации подлежит включению в СГД в соответствии с признанием такого дохода в бухгалтерском учете.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                      Алтынбаев А. С.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/724090