Вопрос:
Работник предоставил заявление на применение вычета по вознаграждениям ЖССБ. Работник находился в отпуске без содержания месяц.
Подлежит ли переносу на последующие месяцы отрицательное значение, полученное при расчете облагаемого дохода по ИПН?
Подлежит ли переносу на последующие месяцы применение вычета при отсутствии начисленного дохода у работника?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Действительно, физическое лицо имеет право на применение, в том числе прочих налоговых вычетов, которые включают в себя налоговый вычет по вознаграждениям по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу (подпункт 4) пункта 1 статьи 342 и 349 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке, случаях и при соблюдении условий, предусмотренных статьями 343 и 349 Налогового кодекса (подпункт 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса).
Так, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса). Если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 5 данной статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов. Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах (пункт 7 статьи 353 Налогового кодекса).
В связи с изложенным, в Вашем случае отрицательное значение, полученное в результате расчета облагаемого дохода, переносится на последующие месяцы в пределах календарного года. При этом налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса (подпункт 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса). Соответственно, при отсутствии начисленного дохода работника, то есть при отсутствии суммы начисленных доходов в бухгалтерском учете работодателя, налоговые вычеты не применимы. Соответственно, в таких случаях налоговые вычеты, в том числе вычет по вознаграждению, переносу не подлежат.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/668323
