Ответ Председателя КГД МФ РК от 19.01.2023 года на вопрос от 04.01.2023 года № 762845

Компания экспортирует товары в РФ. За поставляемый товар компания получает предоплату с 100% размере.

По какому курсу выписывается ЭСФ и СНТ на экспорт при получении предоплаты?

Можно ли вручную заполнить курс валюты в ЭСФ?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных (СНТ) на товары и их документооборот утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 (далее – Правила). Согласно п.18 Правил получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ, за исключением поставки (перевозки) товара посредством любого вида транспорта, при которой подтверждение или отклонение СНТ осуществляется не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ. В соответствии с пунктом 24 Правил № 1104 в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее оформленную СНТ, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, оформляется исправленная СНТ с аннулированием ранее оформленной СНТ.

Вместе с тем, СНТ является товаросопроводительным документом, подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику, который может оформляться до начала перемещения товаров, а ЭСФ как финансовый документ должен содержать информацию по цене за единицу товара и общей стоимости товаров, которая не всегда имеется на дату отгрузки. При этом СНТ может оформляться без указания финансовых сведений. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает экспорт товара.

В соответствии с пунктом 8 статьи 379 Налогового кодекса в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является: 1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; 2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования; 3) дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 6 статьи 380 Налогового кодекса операция в иностранной валюте в целях раздела 10 Налогового кодекса пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации. В строке 33.2 «курс валюты» электронного счета-фактуры (ЭСФ) указывается средневзвешенный курс валюты, размещенный на официальном сайте Национального банка Республики Казахстан, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота, указанного в ЭСФ. При этом строка 33.2 «курс валюты» ЭСФ не подлежит ручному заполнению.

Таким образом, в рассматриваемом случае при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта налогоплательщик имеет право выписать ЭСФ ранее даты совершения оборота, но не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации, а после определения даты совершения оборота (дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска) выписывает исправленный ЭСФ с указанием верной даты совершения оборота, что не приведет к нарушению срока выписки ЭСФ.

При этом в исправленном ЭСФ при замене даты совершения оборота, курс валюты отразится автоматически в соответствии с указанной датой совершения оборота.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/762845