Вопрос:
Заключен договор с резидентом РФ на оказание услуг по созданию и размещению в интернет сети сайта в соответствии с утвержденным макетом.
Признаются ли выплаты за данную услуг роялти?
Подлежат ли налогообложению в РК доходы нерезидента по оказанию услуг разработки сайта?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.
Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.
Таким образом, роялти признается платеж за использование или право на использование программного обеспечения. При этом, платеж за полную или частичную реализацию имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности (программное обеспечение), не признается роялти.
Из Вашего Обращения следует, что нерезидент оказывает услугу резиденту Республики Казахстан по разработке сайта. Собственником данного сайта является резидент Республики Казахстан (Заказчик). В связи с чем, выплаты за данную услуг не признаются роялти.
Из подпункта 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса следует, что не подлежат налогообложению доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
В связи с чем, если услуги нерезидентом выполняются за пределами Республики Казахстан, без пребывания на территорию Республики Казахстан, такие доходы нерезидента не подлежат налогообложению в Республике Казахстан. Исключение составляют доходы, указанные в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
Вместе с тем, если нерезидент оказывает указанную услугу на территории Республики Казахстан, доходы от таких услуг подлежат налогообложению в Республике Казахстан согласно статье 655 Налогового кодекса.
При этом, на основании статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент при выплате дохода нерезиденту вправе применить положения Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее – Конвенция). Учитывая, что с 1 января 2021 года в Республике Казахстан действует Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – Многосторонняя конвенция) положения Конвенции применяются с учетом Многосторонней конвенции.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755756
