Вопрос:
Какие документами можно подтвердить, что нерезидент является окончательным получателем дохода?
Ответ:
Здравствуйте!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктам 3 и 4 статьи 666 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор. В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. Документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту.
Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. При этом, требования предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, установлены статьей 675 Налогового кодекса.
Таким образом, налоговый агент вправе самостоятельно применить положения международного договора в случае предоставления нерезидентом документа, подтверждающего резидентство соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса в сроки предусмотренные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса и если такой нерезидент, является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода. В связи с вышеизложенным, учитывая, что положениями Налогового кодекса не предусмотрен документ, подтверждающий, что нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода, то понимание такого лица в качестве окончательного (фактического) получателя (владельца) дохода, определяется налоговым агентом самостоятельно согласно пункта 3 статьи 666 Налогового кодекса и положений заключенных договоров и контрактов. В соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года № 221 «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
