Вопрос:
Физическое лицо оказывает услуги по договору ГПХ.
В связи с внесенными изменениями в законодательство о пенсионном обеспечении, налоговый агент обязан удерживать ОПВ в размере 10% от суммы ежемесячной выплаты и ИПН у источника выплаты в размере 10%.
Например при сумме выплаты 100 тыс.тенге у физического лица удерживают 10 тыс.тенге ОПВ в НПФ и 10 тыс.тенге ИПН. При этом сумма ОПВ в НПФ не подлежит вычету и чистый доход составит 80 тыс.тенге. При таких условиях при получении пенсионных накоплений в будущем у физического лица также будут удерживать 10% ИПН, что приведет к двойному налогообложению.
Допускается ли действующим законодательством двойное налогообложение?
Ответ:
Здравствуйте Мухамадиев Мухит!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 353 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке: сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. На основании изложенного, при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода физического лица по договорам гражданско-правового характера, применяется корректировка, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, и стандартный вычет, указанный в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, действующих в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, при этом налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов не применяется.
Согласно постановления Правительства Республики Казахстан от 24.09.2014 г. № 1011 Министерство национальной экономики Республики Казахстан (далее - МНЭ) является государственным исполнительным органом Республики Казахстан, осуществляющим руководство в сферах стратегического планирования, налоговой и бюджетной политики, а также политики в области таможенного дела.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
