Признается ли доходом физлица-нерезидента материальная помощь, полученная от некоммерческой организации?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 19.01.2023 года на вопрос от 05.01.2023 года № 762926

Вопрос:

Некоммерческая организация оказывает материальную помощь мигрантам и жертвам торговлей людьми. Приобретает продукты питания, оплачивает проезд и проживание.

Облагается ли ИПН доход физического лица и инвалида в виде помощи мигрантам и жертвам торговлей людьми, полученных от некоммерческой организации?

Признается ли доходом физлица-нерезидента материальная помощь, полученная от некоммерческой организации?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции, осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Относительно налогообложения доходов физического лица – резидента Республики Казахстан и инвалида

Согласно подпункту 5) статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг. В соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 статьи 353 Налогового кодекса, определяется в следующем порядке: сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 статьи 353 Налогового кодекса, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы физического лица, полученные в виде расходов некоммерческой организации, определенной пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса, в рамках реализации уставных целей и задач на проезд, проживание и питание физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с такой организацией и (или) не в рамках договора об оказании услуг, выполнении работ. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса на применение стандартного налогового вычета в пределах 882-кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год вправе применить на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является инвалидом I, II или III групп.

Следует учесть, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346 Налогового кодекса стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Таким образом, доход физического лица в виде помощи мигрантам и жертвам торговлей людьми, полученные в виде расходов некоммерческой организации, при соблюдении условий подпункта 52) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, подлежит исключению из налогооблагаемого дохода физического лица.

Относительно налогообложения доходов физического лица – нерезидента Республики Казахстан

В соответствии с подпунктом 25) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. В целях раздела 19 Налогового кодекса материальной выгодой признаются, в том числе: оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц; отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг; списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента.

Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено статьей 655 Налогового кодекса.

На основании изложенного, расходы некоммерческой организации в целях оказания помощи мигрантам и жертвам торговлей людьми, в том числе расходы на приобретение продуктов питания, оплата проезда и проживания являются доходом физического лица и подлежат отражению налоговым агентом в декларации по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 200.00) сроком представления не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства РК                                                                                       Жаналинов Д.Е.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/762926