Вопрос:
Физическое лицо приобретает автомобили за пределами РК и далее реализует их другим физическим лица в течении года.
Какие налоговые обязательства возникают у физлица при реализации автомобиля в течении года после его приобретения?
Необходимо ли физлицу регистрироваться в качестве ИП в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года.
При этом пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи.
Пунктом 8 статьи 331 Налогового кодекса установлено, что в случае реализации физическим лицом имущества, указанного в подпункте 7) пункта 1 данной статьи, которое было ранее ввезено на территорию Республики Казахстан таким лицом, ценой (стоимостью) его приобретения являются: 1) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, - цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа на территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких механических транспортных средств и (или) прицепов; 2) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства-члена Евразийского экономического союза, - цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа на территории государства-члена Евразийского экономического союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в налоговой декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и уплаченные в порядке, установленном Налоговым кодексом.
На основании изложенного, при возникновении прироста стоимости при реализации физическим лицом механических транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года, возникает имущественный доход, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, определяемой в соответствии с положениями пункта 8 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.
При этом у физического лица, получившего имущественный доход, возникают обязательства по представлению декларации по ИПН (форма 240.00) в срок до 31 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход, и уплате ИПН по ставке 10 процентов не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход. При этом в случае реализации механических транспортных средств, находящихся на праве собственности более года, имущественный доход не возникает.
По второму вопросу
Пунктом 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан (далее – ПК РК) установлено, что обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пунктах 3 и 4 данной статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан. Пункт 3 статьи 35 ПК РК дает право физическим лица заниматься индивидуальным предпринимательством и не регистрироваться в качестве такового. Данный пункт ПК РК устанавливает исчерпывающий перечень доходов, при получении которых физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом доход физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в данном перечне отсутствует.
Таким образом, у физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность по реализации транспортных средств как товара, возникает обязательство по регистрации в качестве ИП, представлению соответствующих форм налоговой отчетности и отражению в ней суммы дохода от реализации товара.
При этом в зависимости от выбранного режима налогообложения в соответствии с положениями статьи 337 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» доход индивидуального предпринимателя: применяющего общеустановленный режим определяется в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса. применяющего специальный налоговый режим, определяется в соответствии с данной статьей, если иной порядок не установлен разделом 20 Налогового кодекса.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/751240
