Юридическое лицо осуществляет деятельность по переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыболовства.

Включается ли в СГД при исчислении КПН дополнительный зачет по НДС в размере 70%?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и акциза. Согласно подпункту 8) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. При этом пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса установлено, что налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса.

Кроме того, подпунктом 3) пункта 2 статьи 36 Налогового кодекса предусмотрено, что во исполнение налогового обязательства налогоплательщик исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с особенной частью Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость (НДС) юридические лица - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства.

При этом согласно пункту 1 статьи 421 Налогового кодекса НДС, за исключением НДС, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке: сумма НДС, начисленного с облагаемого оборота, минус сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 408, 409 и 410 Налогового кодекса, минус дополнительная сумма НДС, относимого в зачет, определенная в соответствии со статьей 411 Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога сумма дополнительного зачета по НДС не признается доходом у юридического лица-переработчика сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства, применившего положения подпункта 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/664725