Ответ Председателя КГД МФ РК от 23.04.2022 года на вопрос от 18.04.2022 года № 735835

В связи с введенными санкциями против банков РФ банки-корреспонденты осуществляют возврат денежных средств с удержанием комиссии. При возврате денежных средств банк предоставляет только документ SWIFT.

Признается ли комиссия, удержанная банком-нерезидентом при переводе денежных средств, доходом нерезидента из источников в РК?

Обязательно ли заполнение граф D. E. G приложения формы 101.04?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

В целях настоящего раздела финансовыми услугами признаются, в том числе банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций (за исключением услуг, оказанных структурному подразделению юридического лица-резидента Республики Казахстан, расположенному за пределами Республики Казахстан, по открытию и ведению банковских счетов, переводным, кассовым операциям, обменным операциям с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой, приему на инкассо платежных документов).

Таким образом, комиссия, уплачиваемая банку-нерезиденту за осуществление переводных операций, признается в целях налогообложения доходом нерезидента из источников в Республики Казахстан и подлежит обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан.

В свою очередь, согласно Правил составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)», приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее - Правила) в Приложении к расчету (101.04): в графе D указывается код страны резидентства нерезидента; в графе E указывается номер налоговой регистрации нерезидента в стране резидентства; в графе G указывается номер и дата контракта (договора), заключенного между нерезидентом и налоговым агентом, в соответствии с которым возникают доходы, за исключением доходов в виде дивидендов.

Следовательно, заполнение указанных граф Приложения к расчету, при выплате доходов нерезиденту из источников в Республике Казахстан, обязательно.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/735835