Организация импортирует оборудование для производства сухого молока и упаковочное оборудование из Китая.

Подлежит ли уплате в бюджет НДС при импорте данного оборудования?

Можно ли уплатить НДС на импорт методом зачета?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 367 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Согласно статье 368 Налогового кодекса объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. Статьей 371 Налогового кодекса установлено, что облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от НДС в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

При этом согласно статье 385 Налогового кодекса в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

На основании вышеизложенного, импорт оборудования для производства сухого молока и упаковочного оборудования является облагаемым импортом, соответственно, возникает обязательство по уплате НДС.

В дополнение к вышеизложенному сообщаем, что Налоговым кодексом предусмотрена уплата НДС методом зачета (без фактической уплаты), при этом сумма НДС, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса НДС уплачивается методом зачета в порядке, определенном названной статьей, плательщиками НДС по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления: 1) оборудование; 2) сельскохозяйственная техника; 3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта; 4) вертолеты и самолеты; 5) локомотивы железнодорожные и вагоны; 6) морские суда; 7) запасные части; 8) пестициды (ядохимикаты); 9) племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения; 10) крупный рогатый скот живой.

Перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета и правил его формирования» утвержден приказом и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 февраля 2018 года № 67 (далее. Согласно пункту 2 статьи 427 Налогового кодекса положения данной статьи в части уплаты НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса: 1) не предназначенных для дальнейшей реализации; 2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг; 3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 данной статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом. Пунктом 4 статьи 427 Налогового кодекса установлено, что сумма НДС, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

На основании вышеизложенного, в случае наличия кода ТН ВЭД оборудования в Перечне, а также при соблюдении требований, установленных статьи 427 Налогового кодекса плательщик НДС вправе уплатить НДС на импорт методом зачета. При этом позиция 71, 97 приложения 1 к вышеуказанному приказу предусматривает уплату НДС методом зачета по оборудованию для упаковки или обертки (включая оборудование, обертывающее товар с термоусадкой упаковочного материала, код ТН ВЭД 8422 19 000 0 - 8422 90 900 0), а также по оборудованию для обработки и переработки молока (ТН ВЭД 8434).

В соответствии с подпунктом 6) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/672658