Ответ Председателя КГД МФ РК от 06.10.2022 года на вопрос от 27.09.2022 года № 755536

Уплачивает ли филиал КПН и НДС?

В соответствии с пунктом 1 статьи 33 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК) юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 43 ГК филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 82 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном данной статьей, за исключением структурных подразделений юридических лиц-резидентов.

Согласно пункту 1 статьи 222 Налогового кодекса плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 350 Налогового кодекса юридическое лицо-резидент вправе своим решением одновременно возложить на свое структурное подразделение обязанности по: исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением; исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения.

Пунктом 4 статьи 351 Налогового кодекса установлено, что по доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

Таким образом, учитывая, что филиал не является юридическим лицом, обязательства по исчислению и уплате корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость у филиала отсутствуют. При этом юридическое лицо-резидент вправе своим решением одновременно возложить на свое структурное подразделение обязанности по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога и социального налога.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755536