Ответ Председателя КГД МФ РК от 30.01.2023 года на вопрос от 26.12.2022 года № 762398

Компания арендует помещения для бутиков одежды и для организации торговых помещений осуществляет затраты на его ремонт.

Уплачивается ли налог на имущество по арендованному зданию, признанного основным средством?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 517 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество являются: 1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан; 2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан; 3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии; 4) лица, указанные в статье 518 Налогового кодекса.

Подпунктом 1) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования (далее - КОФ) части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

На основании изложенного, в случае если юридическое лицо имеет здание, сооружение, которое относится к таковым в соответствии с КОФ и учитываемое в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то такой объект является объектом обложения налогом на имущество, соответственно у юридического лица возникает обязательство по уплате налога на имущество.

Кроме того согласно пункту 6 статьи 518 Налогового кодекса в случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения, подлежащие такой регистрации, плательщиком налога на такой объект признается лицо, фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) данный объект на основании: 1) акта государственной приемочной комиссии и (или) акта приемки (ввода) построенного объекта в эксплуатацию – для вновь возведенных (построенных) объектов; 2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, – в остальных случаях.

Таким образом, в случае если юридическое лицо фактически владеет и использует, эксплуатирует объект на основаниях, предусмотренных пунктом 6 статьи 518 Налогового кодекса, при этом отсутствует государственная регистрация прав на здание, сооружение, то у такого юридического лица возникает обязательство по исчислению и уплате налога на имущество.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/762398