Вопрос:
В каких случаях освобождаются от ИПН дивиденды нерезидента?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
В случае если доходы, ранее обложенные корпоративным подоходным налогом, из которых выплачиваются дивиденды больше выплачиваемых дивидендов, то лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в виде дивидендов, вправе применить освобождение от налогообложения дивидендов согласно подпункту 4) пункта 9 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс).
С 1 января 2023 года вступили в действие поправки в Налоговый кодекс в части налогообложения дивидендов нерезидентов.
Согласно данным поправкам при выполнении условий, установленных пунктами 4 и 5 статьи 646 Налогового кодекса, налоговый агент вправе применить сниженную ставку налога в размере 10% (фактически ставка налога на дивиденды нерезидентов составляет 15%).
Кроме того, налоговый агент вправе применить положения международного договора во избежание двойного налогообложения, где также предусмотрена сниженная ставка налогообложения от 5% до 15% в зависимости от страны резидентства нерезидента. Вышеуказанные положения применяются как на доходы юридического лица-нерезидента, так и физического лица-нерезидента. Положения, предусмотренные подпунктами 4) и 5) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса и подпунктом 4) статьи 654 Налогового кодекса, с 1 января 2023 годы исключены из Налогового кодекса.
Таким образом, дивиденды, выплачиваемые учредителями с 1 января 2023 года, подлежат налогообложению в соответствии с вышеуказанными поправками.
государственных доходов
Министерства РК Жаналинов Д.Е
.
