Вопрос:
Является ли облагаемым оборотом по НДС выплаты за достижение определенного объема продаж (на акции, на ретро, за полки)?
В каком налоговом периоде необходимо отразить корректировку оборота по НДС при представлении скидки?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
По первому вопросу Исполнение налоговых обязательств зависит от условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства, относительно порядка налогообложения. Относительно выплат (на акции, на ретро, за полки) В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
На основании вышеизложенного, полученные налогоплательщиком, выплаты (на акции, на ретро, за полки) за достижение определенного объема продаж рассматриваются как оказание услуг Покупателем, соответственно, сумма такой выплаты (на акции, на ретро, за полки) подлежит включению в облагаемый оборот по НДС. При этом получатель выплат (на акции, на ретро, за полки) обязан выписать в адрес Поставщика счет-фактуру с НДС.
Относительно скидок В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Налогового кодекса при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. Согласно подпунктам 3) и 4) пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях: изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса); скидки с цены, скидки с продаж.
При этом пунктом 5 статьи 383 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма корректировки размера, облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса.
Таким образом, при представлении скидки на ранее реализованные товары, работы, услуги поставщик таких товаров, работ, услуг производит корректировку размера оборота в том налогом периоде, в котором предоставлена скидка с выпиской дополнительного счета-фактуры в порядке, предусмотренном статьей 420 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
