Вопрос:
Заключен договор на оказание услуг с физическим лицом-нерезидентом. Согласно договору перечислена предоплата нерезиденту в сентябре 2021 года. Завершение работ планируется в 1 квартале 2022 года.
Отражается ли выплата предоплаты нерезиденту в форме 200.00 за 3 квартал?
Ответ:
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.
При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам. Согласно пунктам 1, 4 и 5 статьи 655 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 данной статьи. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
Таким образом, доходы физического лица нерезидента облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20%.
На основании изложенного, налоговый агент обязан исчислить, удержать ИПН у источника выплаты не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту и уплатить в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог удержан.
Из письма следует, что выплата произведена в сентябре месяце 2021 года, соответственно, налоговый агент обязан исчислить и удержать ИПН в сентябре месяце 2021 года и перечислить в бюджет не позднее 25 октября 2021 года.
Вместе с тем, статьей 657 Налогового кодекса определено, что декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.
В связи с чем, в рассматриваемом случае, выплачиваемые в сентябре месяце 2021 года доходы физическому лицу нерезиденту необходимо отразить в декларации 200.00 за 3 квартал 2021 года с заполнением приложения 200.02.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
