Вопрос:
ИП приобрел акции отечественной компаний, после реализации которых получен прирост стоимости.
В какой декларации необходимо отразить данные доходы ИП?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
«Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» (далее – форма 240.00) составляется физическими лицами, в том числе получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы (пункт 1 Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)», утвержденным Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила)).
Так в строке 240.00.001 «Имущественный доход» формы 240.00* на 2020 год указываются суммы имущественного дохода, полученного в Республике Казахстан и за ее пределами, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан. Данная строка определяется как сумма строк 240.00.001 I «Доход от прироста стоимости, в том числе», 240.00.001 II и 240.00.001III (240.00.001 I + 240.00.001 II + 240.00.001 III). При этом в строку 240.00.001 I A переносятся итоговые значения строк графы F формы 240.02, соответствующих кодам видов дохода «2060», в строку 240.00.001 II переносятся также итоговые значения строк графы F формы 240.02, соответствующих кодам видов дохода «2140» (подпункт 1) пункт 15 Правила).
Следует отметить, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится, в том числе доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса (подпункт 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). При этом имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя (далее – ИП), доходом лица, занимающегося частной практикой (пункт 3 статьи 330 Налогового кодекса).
В свою очередь, отмечаем, что доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации имущества, в том числе ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан (подпункт 8) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса).
В связи с изложенным, у физического лица, получившего имущественный доход, возникает обязательство по представлению формы 240.00, поскольку имущественный доход не является доходом ИП и уплате ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты на код бюджетной классификации 101202.
При этом суммы имущественного дохода, полученного в Республике Казахстан, отражаются в строках 240.00.001 «Имущественный доход» и 240.00.001 I «Доход от прироста стоимости, в том числе». Также отмечаем, что Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2020 года № 1214 «О внесении изменений и дополнений в Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» внесены изменения в форму 240.00.
При этом в форме 240.00 на 2021 год предусмотрены отдельные строки для отражения имущественного дохода: - строка 240.00.001 I А «доход от реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан», указанного в статье 331 Налогового кодекса; - строка 240.00.001I В «доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан», полученного из источников за пределами Республики Казахстан согласно статье 332 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/679548
