Вопрос:
Какой режим налогообложения вправе применять юридический консультант?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Согласно подпункту 19) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) лицо, занимающееся частной практикой, - частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.
Пунктом 2 статьи 75 Закона Республики Казахстан «Об адвокатской деятельности и юридической помощи» (далее - Закон) установлено, что юридический консультант может оказывать юридическую помощь самостоятельно, занимаясь частной практикой в виде индивидуального предпринимательства либо без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также на основании трудового договора с юридическим лицом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан (далее - ПК РК) обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:
1) используют труд наемных работников на постоянной основе;
2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (далее - МЗП).
Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пункте 3 данной статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 35 ПК РК физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие ряд видов деятельности, включая консультационные услуги, деятельность в области права, юстиции и правосудия.
Таким образом, юридический консультант для целей налогообложения не признается лицом, занимающимся частной практикой, и вправе осуществлять свою деятельность в форме индивидуального предпринимательства, при этом не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Кроме того, осуществление деятельности юридического консультанта возможно по договорам гражданско-правового характера, заключенным с налоговыми агентами, или трудовым договорам. При этом такой доход, полученный по оказанию юридической помощи, подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты и обязательство по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога возлагается на налогового агента.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
