Вопрос:
Организация заключила дополнительный договор с поставщиком, согласно которому покупатель снижает в своей торговой сети розничные цены на товар на величину скидки, предоставленную поставщиком. В свою очередь, поставщик компенсирует покупателю сумму, на которую понизилась розничная стоимость такого товара в результате проведения скидки за весь объем проданного со скидкой товара.
1. Включается ли в СГД данная сумма компенсации?
2. Облагается ли НДС компенсация за снижение стоимости реализуемого товара?
3. Необходимо ли покупателю выписать поставщику ЭСФ в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 14) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и акциза, полученные компенсации по ранее произведенным вычетам.
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты. Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена. В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора.
На основании вышеизложенного, выплачиваемая поставщиком товара получателю компенсация за снижение стоимости реализуемого товара является доходом получателя товара и включается в совокупный годовой доход, а также признается облагаемым оборотом по НДС. Получатель данной компенсации выписывает счет-фактуру в адрес выплатившего поставщика, так как такая компенсация рассматривается как оказанная услуга за снижение цен на реализуемые товары.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
