Физическое лицо планирует  предпринимательскую деятельность (ИП) по розничной торговле цветами через торговые автоматы, которые будут размещаться на период от 1 года и выше. В связи с этим, прошу Вас ответить на вопросы:

1. Возможно ли зарегистрировать ККМ,  которыми оснащены торговые автоматы, в органах государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика, на основании приказа Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года?

2. Возможно ли применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, учитывая, что фактически торговые автоматы будут находиться в разных населенных пунктах, но все ККМ будут зарегистрированы в органах государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика?

Здравствуйте Шарипов Ержан!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее – ККМ).

Следует отметить, что под денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.

Обращаем внимание, что согласно пункту 4 статьи 166 Налогового кодекса, оснащению ККМ также подлежат торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег.

В свою очередь, в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса при применении ККМ предъявляются следующие требования:

1) осуществляется постановка ККМ на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами;

2) осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу;

3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к ККМ.

Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса, постановке на учет в налоговых органах по месту использования подлежат технически исправные ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр. 

Учитывая изложенное, считаем, что при размещении торговых автоматов на одном торговом месте до 1 года (более 1 месяца) и выше производить постановку ККМ на учет необходимо в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса по по месту использования ККМ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120 – VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

Исходя из вышеуказанного, специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, имеющие стационарные рабочие места (торговые автоматы) в разных населенных пунктах.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.