Вопрос:
Добрый день Уважаемый Министр Финансов Республики Казахстан Смаилов А.А!
Я хочу подарить нежилое здание в городе Алматы своему брату по договору дарения, выясняя вопрос о налогообложении, столкнулась с абзацам 1 пп.3, п.7, статьи 331. Налогового Кодекса РК, где говориться что, "При реализации нежилого дома (здания), построенного физическим лицом, его реализующим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого нежилого дома (здания)." Я сама купила земельный участок как физическое лицо, построила офисное здание как ИП, и хочу подарить безвозмездно, обязана ли я платить Доход от прироста стоимости при реализации имущества ?
С уважением, Заранее благодарю за ваш ответ!
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Рахимбай Лейла!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан, установлено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед третьим лицом.
Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
В соответствии с подпунктом 13) статьи 321 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, имущественный доход.
Подпунктом 1) пункта 8 статьи 681 Налогового кодекса, предусмотрено, что если иное не установлено пунктом 5 данной статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, определяет размер имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 330 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.
Подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, предусмотрено, что к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) данного пункта.
Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
На основании изложенного, а также исходя из устной информации налогоплательщика о режиме налогообложения (индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и не осуществляющий ведение бухгалтерского учета), учитывая, что прирост стоимости при дарении физическим лицом офисного помещения, отсутствует, соответственно имущественный доход, не возникает.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
