Ответ Председателя КГД МФ РК от 06.10.2022 года на вопрос от 28.09.2022 года № 755684

ТОО 1 безвозмездно передало по акту приема-передачи и договору цессии ТОО 2 право требования задолженности за приобретение помещений и паркинга. Помещения и паркинг планируется к сдаче в эксплуатацию в 4 квартале 2022 года, после чего на них будет зарегистрировано право собственности ТОО 2.

Возникает ли у компании доход при получении безвозмездно помещений и паркинга по договору цессии?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 8) и 15) пункта 1 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от уступки права требования и доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Согласно пункту 1 статьи 233 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, доходом от уступки права требования является: 1) для налогоплательщика, приобретающего право требования, – положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования; 2) для налогоплательщика, уступившего право требования, – положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика. Доход от уступки права требования признается в налоговом периоде, в котором произведена уступка права требования.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.

На основании вышеизложенного, в случае возникновения положительной разницы между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга и стоимостью приобретения права требования, в целях исчисления корпоративного подоходного налога у налогоплательщика, приобретающего право требования, возникает доход от уступки права требования, подлежащий включению в совокупный годовой доход.

При этом в случае получения ТОО 2 помещений и паркинга безвозмездно, у такого ТОО возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755684