Ответ Председателя КГД РК от 18.12.2022 года на вопрос от 18.11.2022 года № 759669

Может ли ТОО получить возвратную беспроцентную финансовую помощь от физического лица?

Возникают ли налоговые обязательства при получении возвратной беспроцентной финансовой помощи от физического лица?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Налоговый кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства. При этом вопросы заключения гражданско-правовых сделок регулируются гражданским законодательством, в связи с чем по вопросу правомерности заключения сделок по беспроцентной финансовой помощи необходимо обратиться в Министерство юстиции Республики Казахстан и по порядку привлечения денежных средств в виде займов – в Национальный Банк Республики Казахстан.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданского кодекса) по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

При этом согласно части первой пункта 1 статьи 719 Гражданского кодекса предмет займа предоставляется в сроки, в размере и на условиях, предусмотренных договором.

Пунктом 3 статьи 715 Гражданского кодекса установлено, что гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными. Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке.

Таким образом, в случае если сумма полученного займа является возвратной в соответствии с условиями договора, то в целях исчисления корпоративного подоходного налога такая сумма займа не признается доходом и не подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика (ТОО).

При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 данной статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).

Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 Налогового кодекса.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/759669