Вопрос:
Компания оплачивает нерезиденту задолженность третьей стороны-казахстанской компании, которой затем представляет акт на возмещение расходов по переводу.
Возникают ли обязательства по НДС и КПН при получении возмещения расходов по оплате задолженности третьей стороны?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
По налогу на добавленную стоимость
В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
Пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется, как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
На основании вышеизложенного, в случае если возмещение затрат Компании не связано с выполнением работ, оказанием услуг третьей стороне, то в целях исчисления НДС у такой Компании оборот по реализации не возникает.
По корпоративному подоходному налогу
Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе, полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, а также другие доходы, не указанные в подпунктах 1-24) указанного пункта. Согласно пункту 1 статьи 237 Налогового кодекса к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся, в том числе другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты. Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.
На основании вышеизложенного, в случае если, произведенные Компанией расходы по оплате задолженности третьей стороны связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода и отнесены на вычеты, то в целях исчисления корпоративного подоходного налога, полученные на основании акта суммы возмещения расходов подлежат включению в совокупный годовой доход Компании в качестве компенсаций по ранее произведенным вычетам.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/757217
