Возникают ли у физического лица налоговые обязательства при передаче имущества в дар?

Ответ Председателя Министра финансов РК от 02.06.2022 года на вопрос от 31.05.2022 года № 741872

Вопрос:
Физическое лицо планирует передать самостоятельно построенный дом по договору дарения. 

Какие налоговые обязательства возникают при дарении имущества физического лица? 

Ответ:

Пунктом 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан, установлено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед третьим лицом.

Согласно подпункту 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

В соответствии с подпунктом 13) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, имущественный доход.

Подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, предусмотрено, что к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Таким образом, учитывая, что при дарении физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, имущества, указанного в статье 331 Налогового кодекса, прирост стоимости отсутствует, соответственно, имущественный доход не возникает. Следовательно, у такого физического лица (дарителя) не возникают обязательства по представлению декларации и уплате индивидуального подоходного налога.

Министр финансов
Республики Казахстан
 Жамаубаев Е. К.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/741872