Вопрос:
Физическое лицо передало помещение в доверительное управление ИП, который сдает данное помещение в аренду другому лицу.
Является ли субарендой сдача в аренду помещения, переданного в доверительное управление?
Вправе ли ИП относить на вычеты по КПН коммунальные расходы по помещению в доверительном управлении?Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Согласно пункту 1 статьи 883 ГК РК при учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществлять от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом, если иное не предусмотрено договором или законодательными актами, в интересах выгодоприобретателя.
Таким образом, если между физическим лицом и индивидуальным предпринимателем заключается договор доверительного управления, по условиям которого физическое лицо передает индивидуальному предпринимателю в доверительное управление помещение, то в случае сдачи в аренду такого помещения индивидуальным предпринимателем (доверительным управляющим), данное действие является арендой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 Налогового кодекса и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налогового кодексом. Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
На основании изложенного, если квитанции о задолженности приходят собственнику, индивидуальный предприниматель (доверительный управляющий) вправе относить на вычеты коммунальные расходы по данному помещению: - если это предусмотрено договором о доверительном управлении; - если это предусмотрено условиями договора аренды, где коммунальные расходы несет не арендатор, а собственник помещения или доверительный управляющий.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 43 Налогового кодекса, доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-резидент, не вправе применять специальный налоговый режим по деятельности по доверительному управлению.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
