Вопрос:
Вправе ли ИП, применяющий СНР розничного налога, перейти на СНР на основе упрощенной декларации?
Необходимо ли в данном случае для перехода на СНР отработать год на ОУР?
В какие сроки необходимо уведомить налоговые органы о смене режима налогообложения?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с нормами пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса со специального налогового режима (далее – СНР) розничного налога, переход возможен на общеустановленный порядок налогообложения или на СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов при соответствии условиям применения.
Также согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, вправе перейти на СНР на основе упрощенной декларации – с общеустановленного порядка налогообложения, СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, для крестьянских или фермерских хозяйств.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий СНР розничного налога, не вправе переходить на СНР на основе упрощенной декларации.
Согласно пункту 4 статьи 679 Налогового кодекса при переходе (переводе) с СНР для субъектов малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на СНР для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 678 Налогового кодекса установлено, что СНР для субъектов малого бизнеса, включают в себя: специальный налоговый режим на основе патента; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения.
Таким образом, учитывая, что СНР розничного налога не относится к СНР для субъектов малого бизнеса, условия, установленные нормами пункта 4 статьи 679 Налогового кодекса, не распространяется на налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога.
Для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения, в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР - в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».
В Уведомлении о применяемом режиме налогообложения необходимо отметить во втором разделе «F на общеустановленный порядок» и по причине «А добровольного принятия решения», в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР - «В несоответствия условиям применения специального налогового режима» и указать дату возникновения такого несоответствия (1-ое число месяца, в котором возникло несоответствие).
Также для сведения сообщаем, что Законом Республики Казахстан от 24.06.2021г. № 53-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» внесены изменения в статью 696-1 Налогового кодекса, в соответствии с которыми режим розничного налога продлевается еще на 2 года (с 2023 г. до 2025 г.) исключительно для сферы общественного питания, с применением ставки в размере 6% от полученного дохода.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/734913
