Ответ Председателя КГД МФ РК от 22.05.2022 года на вопрос от 13.05.2022 года № 739200

Резидент РК планирует оказывать услуги на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение.

Вправе ли компания применить зачет суммы подоходного налога, уплаченного в Республике Узбекистан?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 23 Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (г. Алматы, 12 июня 1996 года) (далее – Соглашение) в случае Казахстана двойное налогообложение устраняется следующим образом:

а) Если резидент Казахстана получает доход или владеет имуществом, которые согласно с положениями данной Конвенции, могут облагаться налогом в Узбекистане, Казахстан позволит: i) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Узбекистане; ii) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму, равную налогу на имущество, выплаченную в Узбекистане; Эти вычеты в любом случае не должны превышать часть налога с дохода или имущества, подсчитанную до предоставления вычета относящуюся, в зависимости от обстоятельств, к доходу или имуществу, которые могут облагаться налогом в Узбекистане;

b) Если резидент Казахстана получает доход, который, в соответствии с положениями настоящей Конвенции, облагается налогом только в Узбекистане, Казахстан может включить этот доход в базу налогообложения, но только для целей установления ставки налога на такой другой доход, как подвергаемый налогообложению в Казахстане.

Из вышеизложенных положений Соглашения следует, что резидент Республики Казахстан вправе применить зачет суммы подоходного налога, который согласно положений Соглашения подлежит уплате в Республике Узбекистан.

Вместе с тем, не подлежит зачету подоходный налог, уплаченный в Республике Узбекистан, подлежащий уплате в Республике Казахстан согласно Соглашения. Зачитываемая сумма не должна превышать налог, который был бы начислен на такой же доход в Казахстане по ставкам, действующим в нем.

Соответственно, зачет может быть произведен в пределах суммы подоходного налога, начисленного на такой же доход в Казахстане.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/739200