Ответ Председателя КГД МФ РК от 28.12.2021 года на вопрос от 23.11.2021 года № 716091

Физическое лицо, владеющее акциями иностранных компаний, получило дивиденды. При выплате дивидендов удержан налог на прибыль иностранного государства.

Подлежит ли зачету сумма уплаченного иностранного подоходного налога с дивидендов при сдаче формы 240.00?

Какие документы необходимо предоставить?

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляют, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан; граждане Республики Казахстан, кандасы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности, в том числе ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан (подпункты 4) и 12) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Таким образом, у физического лица, имеющие ценные бумаги, зарегистрированные за пределами Республики Казахстан, и (или) получившего доход за пределами Республики Казахстан, в том числе от операций на биржах, имущественного дохода, дохода в виде вознаграждения, дивидендов, иного дохода возникают обязательства по самостоятельному исчислению и уплате индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) по ставке 10% (не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход), а также по представлению Декларации по ИПН (форма 240.00) по месту жительства (не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход).

Вместе с тем, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога (пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

При этом зачет суммы уплаченного иностранного налога, аналогичного ИПН, возможен в пределах ставки 10%.

При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты индивидуального подоходного налога Вы вправе представить указанную справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/716091