Вопрос:
ТОО с применением производственного учета рассматривает возможность перейти на СНР с фиксированным вычетом. Так как у компании производство, большую часть вычетов составляют материалы.
Согласно статье №692 НК РК (пункт 2, подпункт 1) - вычету подлежат расходы на приобретение ТОВАРОВ.
Вопрос:
1. Подлежат ли вычету материалы и услуги, затраченные на производство товаров при СНР с использованием фиксированного вычета?
2. Относятся ли расходы на приобретение ТОВАРОВ к расходам на приобретение материалов и сырья для производства? Можно ли данные расходы отнести на вычет в рамках СНР с фиксированным вычетом?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Капаева Алия!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 690 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходом с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными параграфом 4 глав 77 Налогового кодекса. Статьей 692 Налогового кодекса регламентирован порядок определения расходов, относимых на вычеты. Так, согласно пункту 1 статьи 692 Налогового кодекса вычету при определении налогооблагаемого дохода подлежат предусмотренные данной статьей расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса.
Пунктом 2 статьи 692 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях параграфа 4 главы 77 Налогового кодекса вычету подлежат следующие виды расходов:
1) на приобретение товаров;
2) по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, подлежащим отнесению на вычеты в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса;
3) на уплату налогов и платежей в бюджет, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса;
4) суммы компенсаций при служебных командировках, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 692 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих, что такие расходы связаны с его деятельностью, направленной на получение дохода, если иное не установлено статьей 693 Налогового кодекса. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Наряду с этим, отмечаем, что подпунктом 19 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 12.04.2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности» определено, что товар - любой, не изъятый из оборота продукт труда, предназначенный для продажи или обмена. В связи с чем, при применении налогоплательщиком специального налогового режима с использованием фиксированного вычета расходы на приобретение сырья и материалов, материалы и услуги, затраченные на производство, вычету не подлежат.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
