Вопрос:
ТОО, применяющее СНР для производителей с/х продукции, занимается выращиванием и реализацией зерновых культур (пшеница, сафлор). В сентябре 2022 года ТОО импортировало сельскохозяйственную технику из Италии.
Вправе ли ТОО, применяющее СНР для производителей с/х продукции, уменьшить на 70% суммы КПН, социального налога, налога на транспорт и имущество в случае импорта техники из третьих стран?
Вправе ли ТОО, применяющее СНР для производителей с/х продукции, отнести в зачет дополнительную сумму НДС при импорте техники из третьих стран?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Относительно применения положений статьи 700 Налогового кодекса
В соответствии с пунктом 1 статьи 700 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (далее – СНР для СХТП), вправе уменьшить на 70 процентов суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет: 1) суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) – по доходам от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса; 2) сумму социального налога – по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса; 3) суммы налога на имущество, налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, используемым при осуществлении деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие СНР для СХТП, при соответствии условиям его применения, установленным Налоговым кодексом, вправе применять положения статьи 700 Налогового кодекса.
Дополнительно сообщаем, что статьей 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон) установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 686-3, 687, 695, 700Налогового кодекса, сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса, сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.
Указанной статьей также установлено ограничение в применении данной нормы для налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД). В соответствии с положением, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок, ведение реестра субъектов частного предпринимательства относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ РК). Согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ РК) под ВЭД понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно-технической сферах, экспорте, импорте товаров и выходе предприятий на международный рынок сбыта.
Для целей налогообложения под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работы и услуги, по отношению с третьими странами.
В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. В связи с чем, по мнению МНЭ РК, вышеуказанное ограничение не должно распространяться на ВЭД в рамках ЕАЭС.
Таким образом, для целей налогообложения под лицами, осуществляющими ВЭД, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, выполнение работ и оказание услуг, по отношению с третьими странами, то есть не являющимися государствами – членами ЕАЭС.
В рассматриваемом случае, при приобретении сельскохозяйственной техники из Италии, налогоплательщик не вправе применять положения по освобождению от уплаты налога на доходы, установленную статьей 57-4 Закона, полученные в том налоговом периоде, в котором осуществлен импорт из третьих стран.
Относительно применения положений статьи 411 Налогового кодекса
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 411 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость (далее – НДС) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства.
Таким образом, в случае если ТОО является сельхозтоваропроизводителем по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, ТОО вправе отнести в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса не зависимо от места приобретения сельскохозяйственной техники либо использования собственной сельскохозяйственной техники.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755096
