Ответ Председателя КГД МФ РК от 07.05.2022 года на вопрос от 04.04.2022 года №733509

Выписывается ли ЭСФ при возмещении стоимости недостачи товара за счет виновного лица?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 404 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) корректировкой суммы налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса. Согласно подпункту 2) пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса предусмотрено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает: передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; безвозмездную передачу товара; передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю.

На основании вышеизложенного, в случае порчи, утраты товара производится корректировка суммы НДС, ранее отнесенного в зачет, в соответствии с подпунктом 2) пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса. Вместе с тем при получении ТОО суммы возмещения ущерба за украденный товар от виновного лица, у ТОО оборот по реализации товаров, работ, услуг не возникает, соответственно выписка счета-фактуры не требуется.

Кроме того, в целях исчисления корпоративного подоходного налога сумма возмещения ущерба подлежит включению в совокупный годовой доход в виде дохода от безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/733509