Вопрос:
Сотрудник, у которого имеется ипотечный кредит в АО «Жилстройсбербанк», написал заявление на перерасчет ИПН за предыдущие пять лет.
1. Какие документы необходимо предоставить сотруднику для применения налогового вычета?
2. За какой срок производится перерасчет доходов сотрудника для применения налогового вычета по вознаграждениям?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Действительно, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя также налоговый вычет по вознаграждениям (подпункт 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса (статья 343 Налогового кодекса).
При этом в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса (пункт 4 статьи 343 Налогового кодекса).
Так, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу (пункт 1 статьи 349 Налогового кодекса).
Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения; 3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу (пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса).
Отмечаем, что согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, срок исковой давности составляет три года. При этом согласно статье 7 Закона о введении в период приостановления действия статьи 48 Налогового кодекса до 1 января 2020 года срок исковой давности составлял пять лет.
На основании изложенного, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН, заявление и подтверждающие документы на применение налогового вычета по вознаграждениям, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. При этом в случае обращения с заявлением на перерасчет доходов: до 1 января 2020 года перерасчет производится за пять лет; после 1 января 2020 года - за три года.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
