Вычеты по ИПН: применение в 2025 году в Казахстане

Рубрики

Вычеты по ИПН: применение в 2025 году в Казахстане

Вычеты по ИПН: применение в 2025 году в Казахстане

Согласно пункту 7 статьи 353 НК РК если сумма ИПН имеет отрицательное значение, то сумма превышения вычетов переносится на последующие налоговые периоды в течение календарного года для погашения за счет облагаемого дохода.

Пример 1. В ТОО работает работник с заработной платой по трудовому договору 210 000 тенге. В июне и сентябре работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, заработная плата начислена за фактически отработанное время. Работник предоставил заявление на применение налогового вычета согласно ст.346 НК РК - 14 МРП (55 048 тенге). В 2025 году 1 МРП = 3 932 тенге.

Порядок применения переноса превышения вычетов на последующие периоды в течение 2025 года

месяц	заработная плата работника	налоговый вычет ОПВ	налоговый вычет ВОСМС	налоговый вычет 14 МРП	доход, облагаемый ИПН	ИПН
	а	б	в	г	д = а-б-в-г	д*10%
январь	210 000	21 000	4 200	55 048	129 752	12 975
февраль	210 000	21 000	4 200	55 048	129 752	12 975
март	210 000	21 000	4 200	55 048	129 752	12 975
апрель	210 000	21 000	4 200	55 048	129 752	12 975
май	210 000	21 000	4 200	55 048	129 752	12 975
июнь	50 000	5 000	1 000	55 048	- 11 048	0
июль	210 000	21 000	4 200	55 048	(129 752 - 11 048)	11 870
август	210 000	21 000	4 200	55 048	129 752	12 975
сентябрь	30 000	3 000	600	55 048	- 28 648	0
октябрь	210 000	21 000	4 200	55 048	(129 752 - 28 648)	10 110
ноябрь	210 000	21 000	4 200	55 048	129 752	12 975
декабрь	210 000	21 000	4 200	55 048	129 752	12 975
						125 780

Пример 2. В ТОО на ОУР работает работник-инвалид 3 группы с заработной платой по трудовому договору 420 000 тенге. Работник предоставил заявление на применении налоговых вычетов согласно ст.346 НК РК - 14 МРП (55 048 тенге) и 882 МРП (3 468 024 тенге).

Порядок применения налоговых вычетов при исчислении ИПН в течение 2025 года

месяц	заработная плата работника	налоговый вычет ОПВ	налоговый вычет 14 МРП	налоговый вычет 882 МРП	налоговый вычет 882 МРП, подлежащий переносу	доход, облагаемый ИПН	ИПН
	а	б	в	г = а- б - в		д = а - б - в - г	д*10%
январь	420 000	42 000	55 048	322 952	3 145 072	0	0
февраль	420 000	42 000	55 048	322 952	2 822 120	0	0
март	420 000	42 000	55 048	322 952	2 499 168	0	0
апрель	420 000	42 000	55 048	322 952	2 176 216	0	0
май	420 000	42 000	55 048	322 952	1 853 264	0	0
июнь	420 000	42 000	55 048	322 952	1 530 312	0	0
июль	420 000	42 000	55 048	322 952	1 207 360	0	0
август	420 000	42 000	55 048	322 952	884 408	0	0
сентябрь	420 000	42 000	55 048	322 952	561 456	0	0
октябрь	420 000	42 000	55 048	322 952	238 504	0	0
ноябрь	420 000	42 000	55 048	238 504	0	84 448	8 445
декабрь	420 000	42 000	55 048	0	0	322 952	32 295
				3 468 024			40 740