Какими документами и проводками нужно отразить операции по приобретению услуг в обмен на другие услуги?
АО, ОУР, плательщик НДС.
Компания-резидент РК заключила договор с резидентом Украины. По договору предусмотрена бартерная (товарообменная) операция на территории комплекса Байконур, то есть компания оказывает услуги компании-нерезиденту в обмен на равноценные услуги этой компании. По данным действиям выписывается акт в произвольной форме между двумя сторонами о взаимозачете услуг.
1. Какими документами и проводками оформить операции по обмену услугами в соответствии с действующими МСФО и законодательством РК?
2. Возникает ли КПН и НДС за нерезидента в данном случае?
3. Необходимо ли оформлять реализацию товара посредством АВР с выпиской счет-фактуры, а покупку оформлять по акту от компании-нерезидента?
КПН ФНО 100.00 (реализация услуг/работ в обмен на приобретенные услуги/работы):
В соответствии с пп. 50) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК реализация – это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
Т.е. выполнение работ, оказание услуг в обмен на другие услуги, работы для Вашей Компании в целях налогообложения будет признаваться реализацией.
Согласно пп. 1) п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в т.ч. доход от реализации.
Исходя из положений ст. 227 Налогового кодекса РК доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со ст. 228 – 240 Налогового кодекса РК, а также доходов, указанных в п. 4 ст. 258 Налогового кодекса РК, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РК.
Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.
Т.е. при выполнении работ, оказании услуг в обмен на другие услуги, работы, Ваша Компания должна признать доход от реализации, который включается в совокупный годовой доход по КПН.
Из вопроса следует, что услуги/работы, оказываемые/выполняемые и приобретаемые в обмен, являются равноценными и в договоре нужно это указать. Вместе с тем, в договоре должна быть прописана стоимость услуг/работ, оказываемых/выполняемых и приобретаемых в обмен и в этой стоимости Ваша Компания должна признать доход от реализации:
- Дебет 1210 Кредит 6010 – признание ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге
