Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

В каком квартале необходимо отразить дату совершения оборота при выписке ЭСФ, если АВР приходится на предыдущий квартал?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

ТОО выписало заказчику АВР, формы 2B и ЗКС 27 марта 2019 года. Заказчик подтвердил данные работы и подписанные документы вернул 5 апреля 2019 года. Бухгалтер на основании данных документов выписал ЭСФ 5 апреля 2019 года.

В каком квартале следует отразить оборот по реализации в ф. 300.00? 

В соответствии с нормами статьи 368 Налогового кодекса  объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

В соответствии с нормами статьи 369 Налогового кодекса  облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового Кодекса.

В соответствии с нормами статьи 372 Налогового кодекса  оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги.

В соответствии с нормами статьи 379 Налогового кодекса  датой совершения оборота по реализации товаров является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 статьи 379.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Таким образом, в случае,

- если дата подписания заказчиком акта выполненных работ датируется 27 марта 2019 года, то облагаемый оборот относится к 1 кварталу;

- если дата подписания заказчиком акта выполненных работ датируется 5 апреля 2019 года, то облагаемый оборот относится к 2 кварталу.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию