Вопрос:
Как определить доход от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося на территории РК, физлицом-нерезидентом?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. №120-VI (далее - Налоговый кодекс), доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от прироста стоимости при реализации, находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, в том числе, доходы от прироста стоимости, подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.
Согласно пункту 4 статьи 658 Налогового кодекса, исчисление и удержание индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 650 Налогового кодекса, производятся в порядке, определенном статьей 650 Налогового кодекса.
При этом, согласно пункту 1 статьи 650 Налогового кодекса данная статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации в том числе: - находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан; - находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.
При этом, прирост стоимости определяется в следующем порядке: 1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) данного пункта, - как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.
Таким образом, прирост стоимости при реализации имущества определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения согласно договору купли продажи.
Вместе с тем, в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 650 Налогового кодекса нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода.
Перечисление подоходного налога в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 11 статьи 650 Налогового кодекса, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.
Также сообщаем, что нерезиденты, исчисляющие подоходный налог в соответствии с пунктом 11 данной статьи, представляют декларацию по подоходному налогу (по форме 240.00) в сроки, установленные статьями 315 или 659 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
