Вопрос:
Компания занимается строительством жилых домов с коммерческими помещениями.
Как отражается в форме 300.00 сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, используемым при строительстве жилого здания?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с абзацем первым и вторым подпункта 1) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры.
Согласно пункту 3 статьи 402 Налогового кодекса НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС, учитывается плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно в налоговом регистре для целей, указанных в статье 410 Налогового кодекса, и отражается в декларации до: наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений; приемки в эксплуатацию такого жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Такой НДС учитывается в дальнейшем в порядке, определенном статье 410 Налогового кодекса. При реализации такого объекта строительства или его части до наступления случаев, указанных в части первой данного пункта, в виде объекта незавершенного строительства сумма НДС, учитываемого отдельно на дату такой реализации, уменьшается на сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса.
Пунктом 2 статьи 410 Налогового кодекса предусмотрен порядок отнесения в зачет суммы НДС по приобретённым товарам, работам, услугам, используемым или использованным на строительство нежилого помещения.
Согласно подпунктам 1) - 6) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39 (далее - Правила), в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» плательщики НДС, применяющие метод отнесения в зачет через ведение раздельного учета, при заполнении строк с 300.00.013 В по 300.00.022 В (кроме строки 300.00.015) отражают суммы НДС по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота.
В разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»: в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан, за исключением сумм, указанных в строке 300.00.015; в строке 300.00.013 В указывается общая сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан, за исключением сумм, указанных в строке 300.00.015; в строке 300.00.013 I А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан по выписанным счетам-фактурам; в строке 300.00.013 I В указывается сумма НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.013 I А; в строке 300.00.013 II А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан по выписанным документам, за исключением счетов-фактур; в строке 300.00.013 II В указывается сумма НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.013 II А. В соответствии с подпунктом 9) пункта 16 Правил в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» в строке 300.00.015 указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС.
На основании вышеизложенного, на период проведения строительных работ, сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, используемым при строительстве жилого здания, не относится в зачет до наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания. При этом такая сумма НДС отражается в строке 300.00.015 Декларации по НДС (форма 300.00).
После наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений сумма НДС, определённая в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 статье 410 Налогового кодекса отражается в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» в строках 300.00.013 Декларации по НДС (форма 300.00) в зависимости от наличия счета-фактуры по таким затратам.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/762393
