Вопрос:
Коммерческая компания проводит промоакции для потенциальных потребителей. При выполнении условий акции и покупке определенного количества товара потребитель регистрируется на сайте и получает моментальный денежный приз в виде пополнения баланса мобильного телефона. Денежные призы являются доходами физических лиц и подлежат налогообложению у источника выплаты.
Как отразить доходы физических лиц в ФНО 200.00?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В годовой доход физического лица включаются другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан (подпункт 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Так, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1)-12) и 17) Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанными налоговым агентом (пункт 1 статьи 350 Налогового кодекса).
В связи с изложенным, моментальные денежные призы в виде пополнения баланса признаются доходами физических лиц, подлежащих обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%. При этом налоговый агент вправе произвести уплату суммы ИПН за счет собственных средств без ее удержания (пункты 1, 5 статьи 351 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктом 31 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, форма 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» предназначена для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.
Таким образом, доходы физических лиц в виде пополнения баланса подлежат отражению в форме 200.05 с указанием в графах «С» (указываются ИИН физических лиц) и «Б» (указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном квартале).
При этом отмечаем, что вопрос о не отражении таких доходов физических лиц в форме 200.00 не рассматривается.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
