Вопрос:
Компанией предоставлено Заявление и очередная Декларация по импорту товара и уплате косвенных налогов. При заполнении формы 328.00 ошибочно указана одна счет-фактура вместо двух, наименование товара в обоих счетах-фактурах аналогичные, поставка осуществлена одной датой, талон пересечения границы один. Оплата НДС произведена по одной счет-фактуре, но на лицевом счете на дату представления формы 320.00 имеется переплата, превышающая сумму НДС к доплате по второй счет-фактуре.
1. Как внести изменения в ранее представленное заявление формы 328.00?
2. Предусмотрены ли штрафные санкции за внесение изменений в заявление формы 328.00?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 458 Налогового кодекса налогоплательщик вправе представить налоговое заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в случаях внесения изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), в том числе в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 459 Налогового кодекса.
При этом в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 458 Налогового кодекса отзыв Заявления производится методом замены, при котором внесение изменений и дополнений в Заявление производится налогоплательщиком путем отзыва ранее представленного Заявления с одновременным представлением нового Заявления.
Так, в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 Правил отзыва Заявления, утвержденных приказ Министра финансов Республики Казахстан от 6 февраля 2018 года № 133 (далее - Правила), внесение изменений и дополнений в Заявление осуществляется в случае изменения и дополнения сведений, указанных в Заявлении, влияющих на размер налоговой базы для исчисления сумм косвенных налогов, в том числе в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 459 Налогового кодекса.
При этом согласно пункту 9 Правил налогоплательщик для отзыва Заявления по основаниям, предусмотренным пунктом 5 Правил, одновременно с налоговым заявлением представляет дополнительную декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00).
Учитывая изложенное, применительно к Вашей ситуации, поскольку сведения по счету-фактуре ранее не были заявлены, но при этом счет-фактура выписан в рамках договора (контракта), сведения о котором отражены в ранее представленном Заявлении, следовательно, на основании положений подпункта 2) пункта 5 Правил Вам необходимо произвести отзыв ранее представленного Заявления, с отражением в новом Заявлении сведений о счете-фактуре.
Сведения о вновь представленном Заявлении подлежат отражению в дополнительной Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.
При этом, состава административного правонарушения в Вашем случае не возникает.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.