Вопрос:
Какие документы необходимы для применения вычета на медицину при исчислении ИПН с дохода работника?
По расходам на какие медицинские услуги можно применить налоговый вычет на медицинуОтвет:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). Согласно пункту 3 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год (далее – 94 МРП).
При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) и (или) расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94 МРП.
Пунктом 4 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 181) пункта 1 статьи 1 Кодекс Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье) медицинские услуги – действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку.
В соответствии с пунктом 2 статьи 63 Кодекса о здоровье субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью.
В связи с изложенным, при определении облагаемого дохода работника работодатель вправе применить вычет на сумму расходов на медицинские услуги в размере, не превышающем 94 МРП с учетом корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги, на основании заявления работника о применении налоговых вычетов, при наличии подтверждающих документов - договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме, выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг и документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.
Обращаем внимание, что в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 «О некоторых вопросах министерств здравоохранения и национальной экономики Республики Казахстан» формирование и реализация государственной политики, осуществление межотраслевой координации и государственное управление в области охраны здоровья граждан Республики Казахстан, медицинской и фармацевтической науки, медицинского и фармацевтического образования, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, обращения лекарственных средств и медицинских изделий, контроля качества оказания медицинских услуг (помощи) относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан.
В связи с чем, по вопросам, касающимся перечня медицинских услуг, необходимо обратиться в указанное министерство.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
