Ответ Председателя КГД МФ РК от 11.01.2022 года на вопрос от 26.12.2021 года № 720540

Компания планирует реализацию товара с территории Китая в Кыргызстан и Узбекистан. Товар не будет импортироваться на территорию Республики Казахстан.

Какие налоговые обязательства возникают при реализации товара из Китая в Кыргызстан и Узбекистан без ввоза в РК?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

По налогу на добавленную стоимость

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если: 1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом; 2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан – в остальных случаях.

Учитывая информацию, изложенную в письме реализация товара, осуществляется с территории Китая на территорию Кыргызстан и Узбекистан, товар не импортируется на территорию Республики Казахстан.

Таким образом, в случае реализации плательщиком НДС товара на территории Китая и началом транспортировки товара не является Республика Казахстан или товар передается получателю не на территории Республики Казахстан, то у такого плательщика НДС местом реализации товара признается не территория Республики Казахстан и оборот по реализации, облагаемый НДС не возникает.

По корпоративному подоходному налогу

Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228-240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза.

Согласно пункту 3 статьи 227 Налогового кодекса дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога при получении ТОО доходов как в пределах Республики Казахстан, так и за ее пределами, в том числе за реализованные на территории Китая товары, такой доход подлежит включению в совокупный годовой доход ТОО в виде дохода от реализации товара.

Соответственно, у такого ТОО возникают обязательства по исчислению и уплате корпоративного подоходного налога и представлению декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/720540