Ответ Председателя КГД МФ РК от 01.08.2022 года на вопрос от 21.07.2022 года № 748349

Какие налоговые обязательства возникают у ИП на СНР на упрощенке при получении имущественного дохода от реализации земельного участка?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход, определяемый в соответствии с пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса.

Пунктом 4 статьи 681 Налогового кодекса установлено, что при получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 8 статьи 681 Налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, определяет размер имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного, имущественный доход не входит в перечень доходов, указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, в связи с чем, исчисление и представление налоговой отчетности по такому доходу, не производится в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации.

Следует отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 330 Налогового кодекса имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой.

Так, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему обложению индивидуальным подоходным налогом, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 331 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Учитывая вышеизложенное, доходом от прироста стоимости при реализации индивидуальным предпринимателем земельного участка признается положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и стоимостью такого земельного участка.

В связи с чем, при реализации такого земельного участка, в случае получения имущественного дохода в виде дохода от прироста стоимости у индивидуального предпринимателя возникают обязательства по представлению декларацию по ИПН (форма 240.00) и уплате индивидуального подоходного налога, исчисленного по ставке 10%.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/748349