Ответ Председателя КГД РК от 23.12.2022 года на вопрос от 21.11.2022 года № 759825

Какие налоговые вычеты применяются при расчете ИПН к доходам работников с инвалидностью?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, что стандартным вычетом является 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 14 МРП). Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 346 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) стандартным вычетом является 882-кратный размер месячного расчетного показателя (далее – 882 МРП) за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного пункта является инвалидом I, II или III групп. Пунктом 2 статьи 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 данной статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование. Пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено, что налоговые вычеты за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.

Таким образом, при определении работодателем облагаемого у источника выплаты дохода физического лица с инвалидностью применяются стандартные вычеты в размере 882 МРП за календарный год и 14 МРП за каждый месяц начисления дохода работника в течение календарного года.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/759825