Вопрос:
Некоммерческая организация заполняет форму 100.00 с приложениями 100.10 и 100.11. На балансе имеется недвижимое имущество.
Обязательно ли заполнение приложений 100.01, 100.02 и 100.07 только при наличии уставной деятельности некоммерческой организации?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) (далее - Правила), утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, Декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
Согласно пункту 5 Правил приложения к декларации составляются при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. При этом пунктом 6 Правил установлено, что приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
В соответствии с пунктом 25 Правил, форма 100.01 заполняется лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней.
Кроме того, согласно пункту 27 Правил, форма 100.02 предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.
Также, пунктом 38 Правил установлено, что форма 100.07 составляется налогоплательщиком (за исключением недропользователей, указанных в абзаце четвертом пункта 1 данных Правил) на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с международными стандартами и Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с пунктом 43 главы 12 Правил, форма 100.10 - «Налогообложение некоммерческой организации» предназначена для отражения сведений об объектах налогообложения некоммерческой организации, соответствующей условиям пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений).
Кроме того, главой 13 Правил предусмотрено пояснение по заполнению формы 100.11 - «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество), членские и вступительные взносы», в соответствии с которым определяются суммы доходов некоммерческой организации.
На основании вышеизложенного, у некоммерческой организации возникает обязательство по предоставлению Декларации по КПН (форма 100.00) с обязательным заполнением приложений (100.10, 100.11).
В рассматриваемом случае, приложения 100.01 и 100.07 к декларации по КПН (форма 100.00) подлежат обязательному заполнению для отражения приобретений не плательщиком НДС и отражения сведений по финансовой отчетности, при этом, в случае отсутствия в приложении 100.02 данных, подлежащие отражению, такое приложение не заполняется.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
